Gewinnzurechnung
Der Businesspartner erhält einen gesondert festzustellenden Anteil am gewerblichen Ergebnis. Die Zurechnung kann unabhängig davon entstehen, ob der Betrag bereits ausgezahlt wurde.
Rechtsform im Vergleich
GmbH & Co. KG mit atypisch stiller Gesellschaft
Der Businesspartner wird Mitunternehmer der KG, ohne als Kommanditist im Handelsregister zu erscheinen.
Struktur
Variante B · Canvas-Schaubild
Variante A · Vertikales Schaubild
Komplementär-GmbH · Vollhafterin
Die Komplementär-GmbH haftet und führt die Geschäfte der GmbH & Co. KG.
Betreiber · Kommanditist & GF der GmbH
Der Betreiber bleibt Kommanditist und Gesellschafter der Komplementär-GmbH.
Businesspartner · Atypisch still
Der atypisch stille Gesellschafter ist Mitunternehmer und partizipiert an Gewinn und oft am Firmenwert.
GmbH & Co. KG · Betriebsgesellschaft
Die Betriebsgesellschaft ist die GmbH & Co. KG. Die atypisch stille Beteiligung ist vertraglich ausgestaltet.
- Komplementär-GmbH → GmbH & Co. KG: GeschäftsführungDie Komplementär-GmbH führt die Geschäfte der KG.
- Betreiber → GmbH & Co. KG: EinlageDer Betreiber leistet seine Kommanditeinlage.
- Businesspartner → GmbH & Co. KG: Einlage + KontrolleDer atypisch Stille bringt Kapital ein und erhält erweiterte Kontrollrechte.
- GmbH & Co. KG → Businesspartner: Gewinn + FirmenwertDer Partner wird am Gewinn und typischerweise auch am Wertzuwachs beteiligt.
- Keine private VollhaftungDie unbeschränkte Haftung trägt die GmbH, nicht eine natürliche Person.
Rechtsnatur
Die GmbH & Co. KG bleibt Rechtsträgerin; der Betreiber bleibt alleiniger Kommanditist. Der Businesspartner wird nicht im Handelsregister eingetragen, erhält aber Anteil am Wertzuwachs und erweiterte Zustimmungsrechte.
Steuerlich wird er Mitunternehmer der KG (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG); der Gewinn wird gesondert festgestellt und beiden zugerechnet. Zivilrechtlich bleibt er Innengesellschafter ohne Kommanditistenstellung.
Für den Club flexibel, wenn Anonymität und Wertteilhabe zusammen sollen — bei hohem Aufwand und aufgeweichter Passivität. Für reine Kapitalbeteiligung bleibt typisch still die klarere Wahl.
Beteiligung & Gewinnverteilung
Betreiber
Führt den Club
Businesspartner
Gibt das Kapital
Stellung
Kommanditist & GF-GmbH
Stellung
Atypisch stiller Gesellschafter
Kontrolle
Führt über Komplementär-GmbH
Kontrolle
Nur Widerspruchsrecht
Haftung
Bürgschaft Miete & Leasing
Gewinn
Gewinn plus Wertzuwachs
Vorteile & Nachteile
Vorteile
- Anteil am Wertzuwachs
Vorteil
Anteil am Wertzuwachs
Er partizipiert am steigenden Unternehmenswert des Clubs, während sein Gewinn nur auf einer Ebene besteuert wird.
- Keine Außenhaftung
Vorteil
Keine Außenhaftung
Trotz Mitunternehmerstellung haftet er Vermietern und Lieferanten nicht — nur die Komplementär-GmbH steht für Betriebsschulden gerade.
- Keine Publizität
Vorteil
Keine Publizität
Er erscheint trotz Mitunternehmerstellung in keinem Register — nur die KG und die GmbH sind öffentlich sichtbar.
- Volle Auszahlung seines Wertanteils
Vorteil
Volle Auszahlung seines Wertanteils
Seine Abfindung bemisst sich am vollen Verkehrswert einschließlich stiller Reserven — er bekommt tatsächlich ausgezahlt, was sein Anteil am gewachsenen Club wert ist.
Nachteile
- Einlage bei Insolvenz der KG meist verloren
Nachteil
Einlage bei Insolvenz der KG meist verloren
Wird die KG insolvent, ist er nur einfacher Insolvenzgläubiger; seine Einlage ist damit regelmäßig verloren (§ 236 HGB).
- Mitspracherechte nötig
Nachteil
Mitspracherechte nötig
Damit die Mitunternehmerstellung anerkannt wird, braucht er echte Kontroll- und Widerspruchsrechte — reine Passivität reicht steuerlich nicht.
- Komplexere eigene Steuererklärung
Nachteil
Komplexere eigene Steuererklärung
Der Gewinn wird jährlich gesondert und einheitlich festgestellt; er braucht dafür eigene steuerliche Beratung statt einer einfachen Kapitalertragsteuer-Abrechnung.
- Bemessungsgrundlage kann strittig werden
Nachteil
Bemessungsgrundlage kann strittig werden
GmbH-Satzung, KG-Vertrag und atypisch stiller Vertrag müssen inhaltlich zueinander passen — bei Widersprüchen ist unklar, was vor seinem Gewinnanteil abgezogen wird.
Steuern
Die atypisch stille Beteiligung führt bei ausreichender Mitunternehmerinitiative und Mitunternehmerrisiko regelmäßig zu einer steuerlichen Mitunternehmerschaft.
Unternehmenswert
Die vereinbarte Beteiligung an stillen Reserven und Geschäftswert prägt sowohl die steuerliche Stellung als auch die wirtschaftliche Abfindung beim Ausscheiden.
Erklärungs- und Abstimmungsbedarf
Der Betrieb muss die Beteiligung in Buchführung und Feststellungserklärung abbilden. Der Businesspartner benötigt rechtzeitig die Unterlagen für seine eigene Veranlagung.
Mitwirkungsrechte und Wertbeteiligung dürfen nicht nur auf dem Papier stehen, sondern müssen tatsächlich gelebt und dokumentiert werden.
Betriebspflichten
Pflichten des Berliner Billardbetriebs und die Prüfpunkte, über die der Businesspartner vertraglich informiert werden sollte.
Die Symbole zeigen den Ablauf. Ein Klick öffnet die Details zum jeweiligen Schritt.
Schritt 1 von 6
Gewerbe und Verantwortliche
Der Betreiber zeigt das Gewerbe nach § 14 GewO an. Der Businesspartner prüft, wer Rechtsträger, vertretungsberechtigt und gegenüber Behörden verantwortlich ist.
Gewerbe und Verantwortliche
Schritt 2 von 6
Gaststättenerlaubnis und Alkohol
Für den Alkoholausschank ist in Berlin vor Betriebsbeginn die gaststättenrechtliche Erlaubnis des zuständigen Ordnungsamts einzuplanen. Zuverlässigkeit, Räume und Betriebskonzept werden geprüft.
Gaststättenerlaubnis und Alkohol
Schritt 3 von 6
Lebensmittelhygiene und Belehrungen
Lebensmittelrechtliche Eigenkontrollen, Hygienedokumentation und die Belehrung nach § 43 IfSG sind für einschlägig beschäftigte Personen zu organisieren und nachweisbar aktuell zu halten.
Lebensmittelhygiene und Belehrungen
Schritt 4 von 6
Personal und Arbeitsschutz
Arbeitsverträge, Mindestlohn, Arbeitszeit, Sozialversicherung, Unterweisungen und Arbeitsschutz bleiben Aufgaben des operativen Betriebs. Eine aktive Partnerrolle muss vertraglich und organisatorisch klar abgegrenzt sein.
Personal und Arbeitsschutz
Schritt 5 von 6
Standort, Nutzung und Auflagen
Baurechtliche Nutzung, Brandschutz, Lärm, Öffnungszeiten, Außenwerbung und mögliche Sondernutzungen sind standort- und konzeptabhängig zu prüfen. Der Businesspartner sollte Freigaben und laufende Auflagen als Berichtspunkt verlangen.
Standort, Nutzung und Auflagen
Schritt 6 von 6
Laufende Compliance und Nachweise
Kassenführung, Jugendschutz, Preisangaben, Versicherungen, Datenschutz und behördliche Nebenbestimmungen benötigen klare Zuständigkeiten, Fristen und einen regelmäßigen Informationsweg zum Businesspartner.
Laufende Compliance und Nachweise
Stand: 27. Juli 2026. Maßgeblich sind insbesondere die Gewerbeanzeige nach § 14 GewO, die Berliner Gaststättenerlaubnis für Alkoholausschank und die Belehrung nach § 43 IfSG. Standort, Nutzung und Betriebskonzept können weitere Anforderungen auslösen. Rechts-, Steuer- und Genehmigungsberatung muss für den konkreten Betrieb individuell erfolgen.
Gründung
Die Symbole zeigen den Ablauf. Ein Klick öffnet die Details zum jeweiligen Schritt.
Schritt 1 von 4
Komplementär-GmbH und KG errichten
Gründung beider Gesellschaften und Eintragung im Handelsregister.
Komplementär-GmbH und KG errichten
Schritt 2 von 4
Atypisch stillen Vertrag gestalten
Beteiligung an stillen Reserven, Zustimmungskatalog und Kontrollrechte für die Mitunternehmerstellung.
Atypisch stillen Vertrag gestalten
Schritt 3 von 4
Gewinnverteilung abstimmen
Verhältnis zwischen KG-Gewinnverteilung und stiller Beteiligung widerspruchsfrei regeln.
Gewinnverteilung abstimmen
Schritt 4 von 4
Feststellungsverfahren einrichten
Gesonderte und einheitliche Gewinnfeststellung für die Mitunternehmerschaft anmelden.
Feststellungsverfahren einrichten
Vertragsgegenstände
Die vollständigste Struktur — und die längste Liste. Alle drei Verträge müssen dieselbe steuerliche Aussage tragen.
- Unverzichtbar 11
- Empfohlen 6
Dokumente
- Stiller Gesellschaftsvertrag
Dokument
Stiller Gesellschaftsvertrag
Regelt Einlage, Gewinnanteil, Laufzeit und Auseinandersetzung — das Kernstück der Beteiligung.
Formfrei, in der Praxis zwingend schriftlich - KG-Gesellschaftsvertrag
Dokument
KG-Gesellschaftsvertrag
Fortsetzung, Abfindung, Geschäftsführung über die Komplementär-GmbH.
Schriftform; Handelsregisteranmeldung notariell beglaubigt - Satzung der Komplementär-GmbH
Dokument
Satzung der Komplementär-GmbH
Sie führt die KG — hier entscheidet sich, wer den Club tatsächlich steuert.
Notarielle Beurkundung - Bürgschaftsurkunde und Freistellungsvereinbarung
Dokument
Bürgschaftsurkunde und Freistellungsvereinbarung
Die Bürgschaft gegenüber dem Vermieter — und die Abrede, wer sie im Innenverhältnis anteilig trägt.
Schriftform, § 766 BGB
Kapital und Gewinn
- Einlage: Höhe, Fälligkeit, keine Nachschusspflicht
Unverzichtbar
Einlage: Höhe, Fälligkeit, keine Nachschusspflicht
Ohne diese Klausel: Ohne ausdrücklichen Ausschluss wird später darüber gestritten, ob der Businesspartner bei Liquiditätsbedarf nachlegen muss.
- Gewinnanteil: Bemessungsgrundlage, Satz, Stichtag, Fälligkeit
Unverzichtbar
Gewinnanteil: Bemessungsgrundlage, Satz, Stichtag, Fälligkeit
Ohne diese Klausel: Ein Prozentsatz allein ist wertlos. Streitig wird, was vorher abgezogen wird — Gehalt, Abschreibungen, Verlustvorträge.
§ 231 HGB - Verlustbeteiligung: ob und bis zu welcher Höhe
Unverzichtbar
Verlustbeteiligung: ob und bis zu welcher Höhe
Ohne diese Klausel: Ohne Regelung nimmt der Stille bis zur Höhe seiner Einlage am Verlust teil. Der Ausschluss ist zulässig — er muss aber vereinbart werden.
§ 231 Abs. 2 HGB - Geschäftsführergehalt der Höhe nach festschreiben
Unverzichtbar
Geschäftsführergehalt der Höhe nach festschreiben
Ohne diese Klausel: Jeder Euro Gehalt mindert den Gewinnanteil des Businesspartners. Ohne feste Regelung hat der Betreiber es in der Hand, ihn leerlaufen zu lassen.
Kontrolle und Mitsprache
- Rangfolge der drei Verträge festlegen
Unverzichtbar
Rangfolge der drei Verträge festlegen
Ohne diese Klausel: Schon abweichende Zustimmungskataloge in KG-Vertrag und stillem Vertrag können die gewollte Mitunternehmerstellung gefährden.
- Informationsrechte konkret benennen
Empfohlen
Informationsrechte konkret benennen
Ohne diese Klausel: Das gesetzliche Recht auf den Jahresabschluss ist knapp. Ohne Konkretisierung streiten die Beteiligten über jede Zahl, die der Partner sehen will.
§ 233 HGB - Übertragung der Beteiligung nur mit Zustimmung
Empfohlen
Übertragung der Beteiligung nur mit Zustimmung
Ohne diese Klausel: Sonst kann die stille Beteiligung an einen Dritten abgetreten werden und der Betreiber hat plötzlich einen fremden Kapitalgeber im Vertrag.
- Verschwiegenheit und Wettbewerbsverbot
Empfohlen
Verschwiegenheit und Wettbewerbsverbot
Ohne diese Klausel: Der Businesspartner sieht Zahlen, Kalkulation und Lieferantenkonditionen. Ohne Klausel darf er das Wissen anderswo verwenden.
Ausstieg und Insolvenz
- Abfindungsklausel: Buchwert, Höchstbetrag, Raten
Unverzichtbar
Abfindungsklausel: Buchwert, Höchstbetrag, Raten
Ohne diese Klausel: Ohne sie schuldet der Betrieb den vollen Verkehrswert einschließlich stiller Reserven — der teuerste Einzelposten dieser Konstruktion.
- Bewertungsverfahren und Schiedsgutachter
Unverzichtbar
Bewertungsverfahren und Schiedsgutachter
Ohne diese Klausel: Ohne festes Verfahren wird über den Unternehmenswert jahrelang gestritten, während der Betrag ungeklärt in der Bilanz steht.
- Nachfolge im Todesfall
Empfohlen
Nachfolge im Todesfall
Ohne diese Klausel: Ohne Regelung rücken die Erben in die Beteiligung ein — möglicherweise mehrere Personen mit gegenläufigen Interessen.
Haftung und Sicherheiten
- Bürgschaft: Höchstbetrag und Befristung
Unverzichtbar
Bürgschaft: Höchstbetrag und Befristung
Ohne diese Klausel: Eine unbefristete Bürgschaft ohne Höchstbetrag hebt die Haftungsbeschränkung der Rechtsform faktisch auf.
- Anteilige Freistellung durch den Businesspartner
Unverzichtbar
Anteilige Freistellung durch den Businesspartner
Ohne diese Klausel: Ohne Abrede trägt der Betreiber das Bürgschaftsrisiko allein, während der Gewinn geteilt wird.
- Entlassung aus der Bürgschaft nach Zeitablauf
Empfohlen
Entlassung aus der Bürgschaft nach Zeitablauf
Ohne diese Klausel: Läuft der Club stabil, sollte die Sicherheit gegen eine Kaution oder Bankbürgschaft ausgetauscht werden können.
Steuern und Buchführung
- Gemeinsamer Zweck ausdrücklich benennen
Unverzichtbar
Gemeinsamer Zweck ausdrücklich benennen
Ohne diese Klausel: Fehlt er, ist es kein Gesellschaftsverhältnis, sondern ein Darlehen mit Gewinnanteil — mit anderen Steuer- und Insolvenzfolgen als gewollt.
- Beteiligung an stillen Reserven ausdrücklich vereinbaren
Unverzichtbar
Beteiligung an stillen Reserven ausdrücklich vereinbaren
Ohne diese Klausel: Fehlt sie, ist es steuerlich eine typisch stille Gesellschaft und die gewollte Mitunternehmerstellung tritt nicht ein.
§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG - Zuständigkeit für die gesonderte Feststellung
Empfohlen
Zuständigkeit für die gesonderte Feststellung
Ohne diese Klausel: Wer die Erklärung erstellt und wer die Kosten trägt, sollte feststehen, bevor die erste Frist läuft.